會計如何處理單位和個人繳納的“五險一金”財稅問題

時間：2022-07-29 所屬分類：記賬報稅瀏覽：次

社會保險費(fèi)和住房公積金的財稅處理，是企事業(yè)單位幾乎每月都要做的分錄。五險”指的是五種保險，包括養(yǎng)?保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、?傷保險和?育保險；“??”指的是住房公積?。其中養(yǎng)?保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險，這三種險是由企業(yè)和個?共同繳納的保費(fèi)，個?的繳費(fèi)?例分別為：養(yǎng)?保險8%，醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.2%，公積?12%。?傷保險和?育保險完全是由企業(yè)承擔(dān)的。財務(wù)人員在處理每個月的財稅的時候，是要對公司員工的“五險一金”進(jìn)行稅務(wù)處理的。具體該如何操作呢，我們一起來看下。

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五險一金可以稅前扣除嗎?

對于“五險一金”當(dāng)中的生育保險和工傷保險，都是由企業(yè)事業(yè)單位承擔(dān)的，個人無需繳納，所以生育保險和工傷保險不能在個人所得稅稅前扣除。對于養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險及住房公積金，個人繳納的部分可以進(jìn)行稅前扣除。

按照相關(guān)規(guī)定可得：

1、企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，可以免征個人所得稅;

2、個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，可以在計算個人應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行稅前扣除。

3、企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，應(yīng)當(dāng)將超過部分，并入個人當(dāng)期薪金收入，并繳納個人所得稅。

工資是先扣五險還是先扣個人稅?

實得工資，是先扣除五險一金后再扣除個人所得稅的。

目前個稅起征點(diǎn)為5000元，應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額計算公式如下所示：

應(yīng)納稅所得額=工資收入金額-各項社會保險費(fèi)-起征點(diǎn)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-算扣除數(shù)

五險一金的繳費(fèi)范圍是什么?

根據(jù)社會保險法相關(guān)規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)為職工繳納養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、生育保險。

用人單位包括了企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、城鎮(zhèn)個體工商戶、社會團(tuán)體、會計師事務(wù)所等。

職工方面，本埠戶口、外埠戶口、城鎮(zhèn)戶口、農(nóng)村戶口都應(yīng)參加社保。

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五險一金的繳費(fèi)基數(shù)

用人單位應(yīng)當(dāng)以職工工資作為社會保險繳費(fèi)基數(shù)。除了按照規(guī)定明確不列入工資總額的項目以外，其他項目都應(yīng)當(dāng)作為社會保險繳費(fèi)基數(shù)，原則上以職工上一年的月平均工資來核定。

工資總額包括六個部分：

1、計時工資

2、獎金

3、計件工資

4、加班加點(diǎn)工資

5、津貼和補(bǔ)貼

6、特殊情況下支付的工資

會計如何處理“五險一金”費(fèi)用

企業(yè)五險一金進(jìn)行入賬時，應(yīng)當(dāng)計入“管理費(fèi)用”或根據(jù)費(fèi)用所屬部門計入相關(guān)科目，并通過“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行核算。

1.企業(yè)計提五險一金時：

借：管理費(fèi)用（根據(jù)費(fèi)用歸屬計入對應(yīng)科目）

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保及公積金（公司部分）

應(yīng)付職工薪酬——工資

2.企業(yè)繳納五險一金時：

借：應(yīng)付職工薪酬——社保及公積金（公司部分）

其他應(yīng)付款——社保及公積金（個人部分）

貸：銀行存款

3.企業(yè)發(fā)放工資，扣除五險一金個人部分時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款——社保及公積金（個人部分）

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